目前，在我國工薪所得占個稅收入的大頭，社會上對此議論不少。有觀點認(rèn)為，如今小我所得稅已經(jīng)淪為“工薪階層稅”，真正承受個稅負(fù)擔(dān)的重要是工薪階層，而高收入者則沒有交多少稅。這種說法正確嗎？

　　新小我所得稅法自2011年9月1日起實施，已經(jīng)過了兩年。個稅改革的方向在哪里？個稅征管如何能夠更加表現(xiàn)公平？

　　“工薪階層稅”怎么看？

　　與普稅制國家相比，我國工薪所得納稅人占工薪收入人群比重較低

　　“國際上，小我所得稅的稅制模式大體有三種：分類稅制、綜合稅制、綜合與分類相結(jié)合的稅制?！鄙缈圃贺斀?jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌介紹，中國現(xiàn)行的分類稅制將小我收入分為11大類，包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，利息、股息、盈利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。

　　“從個稅的重要收入來源看，2011年工資薪金所得，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，股息、盈利、利息所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得這四項，占了整個個稅收入的94%。其中，工資薪金所得是大頭，占到整個個稅收入的六成以上。”張斌說。

　　“許多人認(rèn)為，繳納個稅是富人的事，不應(yīng)該向通俗百姓和工薪階層征稅，其實這是一種誤解?！睆埍笤忈屨f，世界上許多國家個稅執(zhí)行的是所謂“普稅制”，除了最貧窮的人不納稅外，大多數(shù)人包括工薪階層都要繳稅。發(fā)達(dá)國家個稅納稅面多為50%以上，比如美國3億多人口，約1.6億人繳納小我所得稅。2009年，經(jīng)合組織(OECD)成員國個稅占稅收收入(不包括社會保障稅)的比重是35%，美國個稅占稅收收入的比重高達(dá)46%，其中相稱一部分是由工薪階層繳納的。

　　現(xiàn)實上，我國個稅工薪階層納稅人數(shù)遠(yuǎn)低于普稅制國家，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)進步至3500元后，工薪所得納稅人占工薪收入人群的比重在8%左右，2012年個稅占稅收總收入的比重還不到6%。從這一點來看，將我國的個稅稱為“工薪階層稅”，并不十分正確。

　　“但從另一方面看，工資薪金所得因為執(zhí)行代繳代扣，該收的稅差不多都收上來了；而高收入群體中很多人的收入來源多、征管難度較大，與工資薪金所得相比稅收的流失相對較多。這對工薪階層來說，確實存在不公平?！睆埍笳J(rèn)為。

　　稅負(fù)公平咋實現(xiàn)？

　　對部分所得項目綜合征收，家庭贍養(yǎng)人口、住房按揭等付出因素計入抵扣

　　“我國征收小我所得稅的原則是，低收入者不繳稅，中等收入者少繳稅，高收入者多繳稅。普稅制或者以直接稅為主，不是我國稅收政策選擇的方向?！比涨埃斦坎块L樓繼偉在接受本報專訪時明確透露表現(xiàn)。

　　樓繼偉指出，下一步個稅的改革方向是，由目前的分類稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類相結(jié)合的稅制，在對部分所得項目執(zhí)行綜合計稅的同時，將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素，更表現(xiàn)稅收公平。

　　“分類稅制最大的好處是征管成本較低，瑕玷是公平性較差。”張斌說，分類稅制的一個特點，就是“認(rèn)錢不認(rèn)人”。在分類稅制下，大部分個稅是由付出單位代扣代繳的，不同的所得項目適用不同的稅率，這會造成收入雷同的人，因為收入來源不同稅負(fù)有較大差異。比如，工資薪金所得適用3%到45%的7檔累進稅率，而勞務(wù)報酬所得適用20%—40%的累計稅率，利息、股息、盈利所得適用20%的比例稅率。

　　“而且，高收入階層收入來源日益多樣化，除了拿高薪之外，可以出租房產(chǎn)獲得財產(chǎn)租賃收入，還可以投資企業(yè)獲得股息盈利等。分類稅制分外不利于對收入多元化的高收入者征管?！睆埍笳J(rèn)為，目前個稅的征管體例重要是代繳代扣，但像房產(chǎn)租賃、非上市公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓等交易，假如交易雙方不自動如實進行納稅申報，征管的難度較大。

　　此外，因為分類稅制重要根據(jù)收入來源進行扣繳，不必要將各種收入項目按納稅人進行匯總，因此在分類稅制下，難以按家庭征收，根據(jù)不同納稅人的現(xiàn)實生活負(fù)擔(dān)進行差別扣除的難度也比較大。

　　“一個公平的個稅稅制，應(yīng)當(dāng)是以‘人’為中間，而不是以‘錢’為中間?！睆埍笸嘎侗憩F(xiàn)，一小我的收入無論是什么渠道來源，應(yīng)當(dāng)在肯定的范圍內(nèi)進行歸集，再根據(jù)收入水平適用一個綜合稅率表。而且以“人”為中間，也更容易考慮不同納稅人的現(xiàn)實生活負(fù)擔(dān)，讓稅制更為公平。

　　征管難題如何解？

　　改革可分步實施，先對高收入者建立征管平臺，再漸漸擴大到其他納稅人

　　早在1996年制定“九五”計劃時，國家就明確提出要“建立覆蓋悉數(shù)小我收入的分類與綜合相結(jié)合的小我所得稅制”，之后，“十五”計劃、“十一五”規(guī)劃、“十二五”規(guī)劃也都重申推進這項改革。然而，十幾年來個稅幾經(jīng)修正調(diào)整，但改革一向沒有突破分類制。究竟是什么緣故原由讓這項改革步履艱難？

　　“綜合與分類相結(jié)合的稅制，意味著稅務(wù)機關(guān)要直接面對天然人收稅，接受大量的小我申報納稅，不但征管成本將大大增長，也對征管能力提出了更高的要求?！睆埍笸嘎侗憩F(xiàn)，納稅人必要正確地掌握稅法，如實正確填寫申報單，而稅務(wù)部門則要有能力對納稅人的申報進行稽核和甄別。做到這一點，稅務(wù)機關(guān)要建立和完美適用于天然人納稅人的征管機制，如天然人納稅人的稅務(wù)登記制度和納稅服務(wù)系統(tǒng)、與小我和家庭有關(guān)的涉稅信息體系等。

　　張斌介紹，2011年，社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院提出了一個分步實施方案，行使現(xiàn)有的自行申報制度，先對年所得12萬元以上的納稅人執(zhí)行“綜合+分類”改革。由于，這部分人數(shù)量相對有限，可以讓稅務(wù)機關(guān)先建立一個初始成原形對較低的征管平臺，讓它更好地發(fā)揮增強對高收入群體稅收征管的作用，切實起到調(diào)節(jié)收入分配的功能。然后隨著征管條件的成熟，再漸漸將改革范圍擴大到其他納稅人。

　　“改革要充分考慮征管環(huán)境和條件的束縛，對于比較復(fù)雜的差別扣除項目，可以在條件成熟后再漸漸引入?！睆埍笳f，如許做的重要目的，就是想盡快邁出改革的第一步，通過比較低的成原本推進改革，然后再漸漸調(diào)整和完美。

　　“從青島的實踐來看，進步個稅征管能力離不開當(dāng)代化的技術(shù)手段。搭建小我涉稅信息共享平臺，單憑稅務(wù)部門的一己之力無法實現(xiàn)，必要政府牽頭進行綜合統(tǒng)籌?！鼻鄭u地稅局局長蔡獨立介紹，今年以來，青島市政府出臺了《增強第三方涉稅信息共享的意見》，明確了政府各部門提供涉稅信息的詳細(xì)內(nèi)容、時限和標(biāo)準(zhǔn)，為第三方信息采集提供了制度保障?！肚鄭u市地方稅收幫忙條例》，已列入了市人大今年的立法計劃，這將為稅務(wù)部門獲取第三方信息，提供有力的法制保障。