國家稅務(wù)總局11月30日在官方網(wǎng)站上發(fā)布關(guān)于納稅人權(quán)利與任務(wù)的通知布告，就納稅人在履行納稅任務(wù)中的權(quán)利與在納稅過程中應(yīng)負(fù)有的任務(wù)進(jìn)行了細(xì)致解讀。以下為通知布告全文：

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與任務(wù)的通知布告

　　2009年第1號

　　為便于您周全了解納稅過程中所享有的權(quán)利和應(yīng)盡的任務(wù)，幫助您及時、正確地完成納稅事宜，促進(jìn)您與我們在稅收征納過程中的合作（“您”指納稅人或扣繳任務(wù)人，“我們”指稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員。下同），根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和相干稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就您的權(quán)利和任務(wù)告知如下：

　　您的權(quán)利

　　您在履行納稅任務(wù)過程中，依法享有下列權(quán)利：

　　一、知情權(quán)

　　您有權(quán)向我們了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；辦理稅收事項的時間、體例、步驟以及必要提交的資料；應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實依據(jù)和計算方法；與我們在納稅、處罰和采取強(qiáng)制實行措施時發(fā)生爭議或糾紛時，您可以采取的法律援助途徑及必要知足的條件。

　　二、保密權(quán)

　　您有權(quán)要求我們?yōu)槟那闆r保密。我們將依法為您的商業(yè)隱秘和小我隱私保密，重要包括您的技術(shù)信息、經(jīng)營信息和您、重要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的小我事項。上述事項，如無法律、行政法規(guī)明確規(guī)定或者您的允許，我們將不會對外部門、社會公眾和其他小我提供。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法舉動信息不屬于保密范圍。

　　三、稅收監(jiān)督權(quán)

　　您對我們違背稅收法律、行政法規(guī)的舉動，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇情枉法、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者有心刁難等，可以進(jìn)行檢舉和指控。同時，您對其他納稅人的稅收違法舉動也有權(quán)進(jìn)行檢舉。

　　四、納稅申報體例選擇權(quán)

　　您可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他體例辦理上述申報、報送事項。但采取郵寄或數(shù)據(jù)電文體例辦理上述申報、報送事項的，需經(jīng)您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　您如采取郵寄體例辦理納稅申報，應(yīng)當(dāng)使用同一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為現(xiàn)實申報日期。

　　數(shù)據(jù)電文體例是指我們確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮芋w例。您如采用電子體例辦理納稅申報，應(yīng)當(dāng)按照我們規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送給我們。

　　五、申請延期申報權(quán)

　　您如不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向我們提出書面延期申請，經(jīng)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期現(xiàn)實繳納的稅額或者我們核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

　　六、申請延期繳納稅款權(quán)

　　如您因有特別困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照省級稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)權(quán)限，審批您的延期繳納稅款申請。

　　您知足以下任何一個條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導(dǎo)致您發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營運動受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　七、申請退還多繳稅款權(quán)

　　對您超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，我們發(fā)現(xiàn)后，將自覺現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如您自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向我們要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。我們將自接到您退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

　　八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

　　您可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。減稅、免稅條件發(fā)生轉(zhuǎn)變的，應(yīng)當(dāng)自覺生轉(zhuǎn)變之日起15日內(nèi)向我們報告；不再吻合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅任務(wù)。

　　如您享受的稅收優(yōu)惠必要備案的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，及時辦理事前或事后備案。

　　九、委托稅務(wù)代理權(quán)

　　您有權(quán)就以下事項委托稅務(wù)代理人代為辦理：辦理、變更或者刊出稅務(wù)登記、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財務(wù)、稅務(wù)咨詢、申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他營業(yè)。

　　十、陳述與申辯權(quán)

　　您對我們作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。假如您有充分的證據(jù)證實本身的舉動正當(dāng)，我們就不得對您實施行政處罰；即使您的陳述或申辯不充分合理，我們也會向您詮釋實施行政處罰的緣故原由。我們不會因您的申辯而加重處罰。

　　十一、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查關(guān)照書的拒絕檢查權(quán)

　　我們派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)向您出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查關(guān)照書；對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查關(guān)照書的，您有權(quán)拒絕檢查。

　　十二、稅收法律援助權(quán)

　　您對我們作出的決定，依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

　　您、納稅擔(dān)保人同我們在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照我們的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供響應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。如您對我們的處罰決定、強(qiáng)制實行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

　　當(dāng)我們的職務(wù)違法舉動給您和其他稅務(wù)當(dāng)事人的正當(dāng)權(quán)益造成侵害時，您和其他稅務(wù)當(dāng)事人可以要求稅務(wù)行政賠償。重要包括：一是您在限日內(nèi)已繳納稅款，我們未立即解除稅收保全措施，使您的正當(dāng)權(quán)益遭受損失的；二是我們?yōu)E用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制實行措施或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制實行措施不當(dāng)，使您或者納稅擔(dān)保人的正當(dāng)權(quán)益遭受損失的。

　　十三、依法要求聽證的權(quán)利

　　對您作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰之前，我們會向您送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知您已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰。對此，您有權(quán)要求舉行聽證。我們將應(yīng)您的要求組織聽證。如您認(rèn)為我們指定的聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系，您有權(quán)申請主持人回避。

　　對應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽證的案件，我們不組織聽證，行政處罰決定不能成立。但您摒棄聽證權(quán)利或者被合法取消聽證權(quán)利的除外。

　　十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

　　我們征收稅款時，必須給您開具完稅憑證?？劾U任務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳任務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳任務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

　　我們扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單。

　　您的任務(wù)

　　依照憲法、稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，您在納稅過程中負(fù)有以下任務(wù)：

　　一、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的任務(wù)

　　您應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取業(yè)務(wù)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向我們申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記重要包括領(lǐng)取業(yè)務(wù)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生轉(zhuǎn)變后的變更登記、依法申請休業(yè)、復(fù)業(yè)登記、依法停止納稅任務(wù)的刊出登記等。

　　在各類稅務(wù)登記管理中，您應(yīng)該根據(jù)我們的規(guī)定分別提交相干資料，及時辦理。同時，您應(yīng)當(dāng)按照我們的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

　　二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的任務(wù)

　　您應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)正當(dāng)、有用憑證記賬，進(jìn)行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

　　此外，您在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營運動中，應(yīng)當(dāng)依法開具、使用、取得和保管發(fā)票。

　　三、財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的任務(wù)

　　您的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送我們備案。您的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應(yīng)依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

　　四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝配的任務(wù)

　　國家根據(jù)稅收征收管理的必要，積極推廣使用稅控裝配。您應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝配，不得損毀或者擅自改進(jìn)稅控裝配。如您未按規(guī)定安裝、使用稅控裝配，或者損毀或者擅自改進(jìn)稅控裝配的，我們將責(zé)令您限日改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。

　　五、按時、如實申報的任務(wù)

　　您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及我們根據(jù)現(xiàn)實必要要求您報送的其他納稅資料。

　　作為扣繳任務(wù)人，您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及我們根據(jù)現(xiàn)實必要要求您報送的其他有關(guān)資料。

　　您即使在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　六、按時繳納稅款的任務(wù)

　　您應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

　　未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，我們除責(zé)令限日繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　七、代扣、代收稅款的任務(wù)

　　如您按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款任務(wù)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的任務(wù)。您依法履行代扣、代收稅款任務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，您應(yīng)當(dāng)及時報告我們處理。

　　八、接受依法檢查的任務(wù)

　　您有接受我們依法進(jìn)行稅務(wù)檢查的任務(wù)，應(yīng)自動配合我們按法定程序進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實地向我們反映本身的生產(chǎn)經(jīng)營情況和實行財務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報表和資料，不得遮蓋和弄虛作假，不能阻撓、刁難我們的檢查和監(jiān)督。

　　九、及時提供信息的任務(wù)

　　您除通過稅務(wù)登記和納稅申報向我們提供與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)及時提供其他信息。如您有停業(yè)、經(jīng)營情況轉(zhuǎn)變、遭受各種災(zāi)難等特別情況的，應(yīng)及時向我們說明，以便我們依法妥帖處理。

　　十、報告其他涉稅信息的任務(wù)

　　為了保障國家稅收能夠及時、足額征收入庫，稅收法律還規(guī)定了您有任務(wù)向我們報告如下涉稅信息：

　　1.您有任務(wù)就您與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的營業(yè)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等資料。

　　您有欠稅情形而以財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明您的欠稅情況。

　　2.企業(yè)合并、分立的報告任務(wù)。您有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向我們報告，并依法繳清稅款。合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼承履行未履行的納稅任務(wù)；分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅任務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　3.報告悉數(shù)賬號的任務(wù)。如您從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告悉數(shù)賬號；發(fā)生轉(zhuǎn)變的，應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)變之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。

　　4.處分大額財產(chǎn)報告的任務(wù)。如您的欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，您在處分不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向我們報告。（新華網(wǎng)）