國稅總局回應(yīng)保障性住房地皮使用稅等八個題目

    人民網(wǎng)北京6月18日電（記者 楊迪） 6月18日，國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司通過官網(wǎng)納稅咨詢欄目對網(wǎng)友提出的8條題目進(jìn)行了細(xì)致解答，全文如下：  
 
    一、保障性住房能否免繳地皮使用稅？ 
 
　　問：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)商品住房項目中配套建造廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房，對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房部分能否免繳地皮使用稅？
   
　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的關(guān)照》（財稅〔2008〕24號）規(guī)定，對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)地皮使用稅。開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相干材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例，免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)地皮使用稅。 

    二、受讓地皮使用權(quán)時繳納的契稅能否在計算地皮增值稅時扣除？ 
 
    問：房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)房產(chǎn)過程中，受讓地皮使用權(quán)時繳納的契稅，能否在計算地皮增值稅時扣除？
   
    答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于地皮增值稅清算有關(guān)題目的關(guān)照》（國稅函〔2010〕220號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得地皮使用權(quán)所付出的契稅，應(yīng)視同“按國家同一規(guī)定交納的有關(guān)費用”，計入“取得地皮使用權(quán)所付出的金額”中扣除。

    三、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，如何繳納地皮增值稅？ 
 
　　問：企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，繳納的地皮增值稅扣除項目中是否可以包含購房時繳納的契稅？
   
　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于地皮增值稅若干題目的關(guān)照》（財稅〔2006〕21號）規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，《中華人民共和國地皮增值稅暫行條例》第六條第一項、第三項規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。 

    四、境外公司開具的發(fā)票可否抵扣響應(yīng)進(jìn)項稅額？ 
 
　　問：我公司從國外購買電腦并取得了境外公司開具的發(fā)票，這種發(fā)票可否抵扣響應(yīng)進(jìn)項稅額？
   
　　答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額包括，從販賣方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用發(fā)票繳款書上注明的增值稅額；農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者販賣發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額；運(yùn)輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。境外公司開具的發(fā)票不屬于上述票據(jù)類型，不屬于增值稅抵扣憑證，因此，不能計算抵扣進(jìn)項稅額。 
 
    五、不必要在車船登記管理部門登記的車輛是否必要繳納車船稅？ 
 
　　問：企業(yè)廠區(qū)內(nèi)部行駛的，不必要在車船登記管理部門登記的車輛是否必要繳納車船稅？

    答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》第二十五條第二款規(guī)定，依法不必要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日（2012年1月1日）起5年內(nèi)免征車船稅。除此之外，其他單位內(nèi)部行駛或者作業(yè)的依法不必要在車船登記管理部門登記的車船，均必要按規(guī)定繳納車船稅。 
 
    六、購買交強(qiáng)險時應(yīng)該提供哪些資料給保險公司？ 
 
　　問：對于自《中華人民共和國車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的機(jī)動車，必要購買交強(qiáng)險，此時應(yīng)該提供哪些資料給保險公司？
   
　　答：《國家稅務(wù)總局、中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于機(jī)動車車船稅代收代繳有關(guān)事項的通知布告》（國家稅務(wù)總局、中國保險監(jiān)督管理委員會通知布告2011年第75號）第二條第六項、第七項和第三條第四項規(guī)定，對于自《中華人民共和國車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的機(jī)動車，在購買交強(qiáng)險時，應(yīng)當(dāng)向保險機(jī)構(gòu)出示稅務(wù)機(jī)關(guān)開具免稅證實。否則，保險機(jī)構(gòu)在販賣交強(qiáng)險時仍將代收代繳車船稅。  

    七、履帶式專業(yè)機(jī)械車是否應(yīng)繳納車船稅？ 
 
　　問：履帶式專業(yè)機(jī)械車（如履帶式挖溝機(jī)）是否應(yīng)繳納車船稅？
   
　　答：《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例的相干規(guī)定，履帶式專業(yè)機(jī)械車不屬于輪式專用作業(yè)車或機(jī)械車，不在車船稅征稅范圍，不必要繳納車船稅。 

    八、“營改增”后應(yīng)稅服務(wù)年販賣額是否包括免稅販賣額？ 
 
　　問：上海市是業(yè)務(wù)稅改征增值稅的試點，其應(yīng)稅服務(wù)年販賣額是否包括免稅、減稅販賣額？
   
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市業(yè)務(wù)稅改征增值稅試點增值稅一樣平常納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的通知布告》（國家稅務(wù)總局通知布告2011年第65號）規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年販賣額，是試點納稅人在延續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分當(dāng)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計販賣額，含免稅、減稅販賣額。（人民網(wǎng)）