安體富：中國財(cái)政學(xué)會(huì)副會(huì)長、中國人民大學(xué)教授

    王紀(jì)平：北京市政協(xié)常委、中國國際稅收研究會(huì)副會(huì)長、原北京市地稅局局長

    劉桓：中間財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長

    兩會(huì)之際，個(gè)稅稅制和起征點(diǎn)、稅率等題目，臨時(shí)成為浩繁讀者、網(wǎng)友、專家學(xué)者熱議的話題。本期國是論壇將筆觸對(duì)準(zhǔn)國家稅務(wù)總局此前發(fā)布的2009年1號(hào)文件。該文件明確，今年稅務(wù)機(jī)關(guān)將加快推進(jìn)稅制改革，分外提出要研究小我所得稅制改革方案。部分專家學(xué)者分外通過本報(bào)，表達(dá)了個(gè)稅兼顧社會(huì)公平原則與小我所得稅制改革方向精確關(guān)聯(lián)的觀點(diǎn)。

    京華時(shí)報(bào)：坊間一向傳言近期國家有關(guān)部門會(huì)進(jìn)步個(gè)稅起征點(diǎn)，這種可能性大嗎？進(jìn)步起征點(diǎn)利弊如何？

    劉桓：進(jìn)步起征點(diǎn)的方法雖然最為簡單，但是卻受到多方面因素制約。今年財(cái)政赤字題目可能比較凸起，而同時(shí)國內(nèi)還要適當(dāng)增長國民收入以拉動(dòng)內(nèi)需，政府如何“左右手互搏取得最佳平衡點(diǎn)”是件困難的事。同時(shí)，假如像某些專家所說，讓起征點(diǎn)提至6000元或8000元，起征點(diǎn)進(jìn)步太多，一方面財(cái)政收入受影響較大，另一方面也會(huì)讓收入幾百元一千多元的群眾感到不滿，為何收入四五千元的高收入群體也不繳稅？而如果起征點(diǎn)只小額進(jìn)步，則作用有限，意義不顯明。

    此外，今年1月份全國財(cái)政收入同比降低17%，在財(cái)政收入減收增支的情況下，導(dǎo)致提拔個(gè)稅起征點(diǎn)的空間不大。

    安體富：百姓可能更盼望進(jìn)步起征點(diǎn)，由于對(duì)于小我來說結(jié)果立竿見影。只要是在納稅范疇內(nèi)的人員，繳稅額就會(huì)響應(yīng)削減，還有一些人就可以不用納稅了。不過，這種做法稅率太高也太復(fù)雜，反而造成一些人偷稅動(dòng)機(jī)更強(qiáng)的題目。

    降低稅率可能性大，年內(nèi)有望推出

    京華時(shí)報(bào)：降低稅率是否是最理想的改革體例？

    劉桓：目前，工資、薪金所得適用九級(jí)稅率，稅率從5%至45%不等。當(dāng)前降低最高一級(jí)稅率，如從45%降到40%甚至35%，同時(shí)簡化復(fù)雜稅制，譬如由九級(jí)改為四五級(jí)，這種體例既方便實(shí)行操作，社會(huì)接受程度也比較高。即使起征點(diǎn)2000元和最低稅率5%都不變，只要最高稅率降低，中心稅率合并，此舉仍將可以擴(kuò)大低稅階層的受益面，讓更多的人都能只繳少量的稅。雖然降低稅率并非最合理和最終改革方向，但今年國內(nèi)執(zhí)行這一改革體例的可行性卻是最高的。最快的話，上半年就可能推出這一方案。

    安體富：降低小我所得稅稅率時(shí)，假如改為只有三四級(jí)稅率，最高檔從45%至少降到40%左右，最低檔5%不變，將會(huì)使往后征納關(guān)系更為順暢。

    全國兩會(huì)正在召開，不少委員、代表應(yīng)該會(huì)就此題目提出本身的意見和建議。不過，今年上半年我國小我所得稅制改革的可能性不大，倒是下半年有關(guān)部門可能通過觀察財(cái)政收支狀態(tài)，出臺(tái)降低稅率的調(diào)整行動(dòng)。

    綜合稅制最科學(xué)，官員必要曬收入

    京華時(shí)報(bào)：許多人認(rèn)為個(gè)稅推行綜合稅制，是個(gè)稅改革的終極目標(biāo)，也就是最終實(shí)現(xiàn)以家庭為單位征收，變“個(gè)稅”為“家稅”，您是否認(rèn)同這種觀點(diǎn)，推行難點(diǎn)在哪里？

    王紀(jì)平：個(gè)稅綜合稅制是當(dāng)前國際趨勢，這種征收方法更為科學(xué)，但當(dāng)前的難點(diǎn)是硬件條件，這應(yīng)該是推行的最大阻力。目前我國小我收入來源過于復(fù)雜，而小我名譽(yù)體系還不夠發(fā)達(dá)。同時(shí)，雖然像北京等省市已實(shí)現(xiàn)省級(jí)聯(lián)網(wǎng)，納稅人可跨區(qū)申報(bào)個(gè)稅，但在不少省市，都還只做到了縣一級(jí)聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)部門核查小我有關(guān)信息的真實(shí)性比較困難，不利于推行綜合稅制。

    安體富：從硬件條件來說，我國目前已基本具備。但涉及到由綜合稅制引申產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)收入真正透明題目，倒是可能受到一些阻力。不過，包括官員、國企高管等人群的財(cái)產(chǎn)收入透明題目，只要國家決定改變是可以解決的。假如個(gè)稅改為按綜合稅制征收，官員、國企高管等人群應(yīng)帶頭申報(bào)，為群眾做表率。

    京華時(shí)報(bào)：個(gè)稅推行綜合稅制，必要具備哪些詳細(xì)條件？

    安體富：個(gè)稅改為按綜合稅制征收應(yīng)具備四大條件。這包括了執(zhí)行納稅人永世稅號(hào)；小我報(bào)酬完全貨幣化；推行非現(xiàn)金結(jié)算；建立財(cái)政、稅務(wù)、國庫和銀行的聯(lián)網(wǎng)體系。其中，小我稅號(hào)可以身份證號(hào)代替，非現(xiàn)金結(jié)算在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代就能做到，如今也不成題目，目前作為發(fā)展中國家的越南已經(jīng)做得不錯(cuò)了。我國財(cái)政、稅務(wù)、國庫和銀行的聯(lián)網(wǎng)體系要升級(jí)支撐綜合稅制，也可以做到。

    可效仿美國個(gè)稅制，年終多退少補(bǔ)

    京華時(shí)報(bào)：假如推行個(gè)稅綜合稅制，何時(shí)啟動(dòng)為宜？

    劉桓：當(dāng)前立即推行個(gè)稅綜合稅制的可行性不高，由于各方面條件還不成熟。目前，我國已漸漸推行了財(cái)政、稅務(wù)、國庫和銀行的聯(lián)網(wǎng)體系，但重要覆蓋了繳納個(gè)稅的小我群體，個(gè)體戶群體普遍還沒有被納入。國內(nèi)健全的小我名譽(yù)制度和較為完美的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)建設(shè)有望具備肯定規(guī)模，至少必要5年時(shí)間，屆時(shí)才可以推出個(gè)稅的綜合稅制。

    王紀(jì)平：我國的個(gè)稅改革應(yīng)確定以分類稅制到綜合稅制的改革為終極目標(biāo)。我國可以在近期先推行征收體例的改革，執(zhí)行小我所得稅按月預(yù)繳、年底匯算清繳制度，之后視詳細(xì)情況再推開。

    京華時(shí)報(bào)：在我國漸漸推行個(gè)稅綜合稅制的過程中，詳細(xì)如何操作為宜？

    安體富：假如進(jìn)行這一改革，出于公平稅負(fù)的考慮，各省市應(yīng)同步實(shí)施。否則各省市有的執(zhí)行綜合稅制，有的執(zhí)行分項(xiàng)征收，稅負(fù)不同，可能引發(fā)一些人有目的地轉(zhuǎn)移收入，并借機(jī)逃稅。

    王紀(jì)平：詳細(xì)來說，應(yīng)盡快先推行類似美國的小我報(bào)稅制。屆時(shí)，納稅人可以在單位代扣代繳的基礎(chǔ)上，每月先按月預(yù)繳小我所得稅。年終時(shí)小我再向稅務(wù)部門團(tuán)體申報(bào)一次，并執(zhí)行多退少補(bǔ)。由于這種體例部分類似于已經(jīng)推行幾年的年收入12萬元以上的小我自行申報(bào)個(gè)稅，容易為大家接受，只是覆蓋面從高收入者擴(kuò)大到所有人。

    個(gè)稅可掛鉤養(yǎng)老金，炒股虧損者減稅

    京華時(shí)報(bào)：讓大家改按綜合稅制繳納個(gè)稅，還必要其他配套措施以進(jìn)步新政的可行性嗎？

    王紀(jì)平：在征收體例改革之后，國家應(yīng)盡快制訂小我所得稅制改革相干的退稅和減稅計(jì)劃。例如對(duì)殘疾人進(jìn)行退稅，對(duì)炒股、買賣基金虧損者可以適度減稅。也就是說，不能讓個(gè)稅征收只進(jìn)不出，必須考慮個(gè)稅征收中需要的扣除因素。

    改為小我自行申報(bào)和年終匯算清繳的體例后，可能會(huì)出現(xiàn)一些人不誠信，有心少申報(bào)少繳稅的題目。屆時(shí)稅務(wù)部門可以改變罰則，進(jìn)步處罰力度，對(duì)檢舉偷稅者給予更多獎(jiǎng)勵(lì)。

    同時(shí)，也盼望國家將納稅與基本養(yǎng)老金予以掛鉤。小我繳稅越多，退休后養(yǎng)老金也適度進(jìn)步，這就會(huì)進(jìn)步大家納稅的積極性。

    假如國家有關(guān)部門摒棄綜合稅制的改革方案，也可考慮以月收入1萬元為分界線，高收入者稅率固定為20%，相對(duì)低收入者固定為10%，嘗試改為執(zhí)行固定一兩檔稅率的同一稅制。

    ■關(guān)于個(gè)稅那些事

    1。個(gè)稅征收對(duì)象

    《中華人民共和國小我所得稅法》規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的小我，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，需繳納小我所得稅。

    2。個(gè)稅征收范圍

    工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、盈利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；無意所得；以及經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，均應(yīng)繳納小我所得稅。

    其中，工資、薪金所得適用面最廣，稅率最復(fù)雜，爭議也最大。它適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按小我月工資、薪金應(yīng)稅所得額分級(jí)，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為5%，共9級(jí)。

    3。個(gè)稅征收情況

    根據(jù)財(cái)政部宣布的數(shù)據(jù)，2008年全國稅收總收入完成54219.62億元，其中小我所得稅完成3722.19億元，占全國稅收的6.8%左右。小我所得稅的稅基是小我(重要是城鎮(zhèn)居民)收入，其中重要來源是工資薪金收入。在2008年我國小我所得稅中，工薪所得稅收入2240.65億元，占個(gè)稅總收入的66%以上。

    4。實(shí)例看個(gè)稅繳納比例

    李明(化名)為某文化事業(yè)單位員工，其收入情況如下：單月工資(浮動(dòng))為9780元，餐補(bǔ)330元，合計(jì)10110元，扣除單月養(yǎng)老保險(xiǎn)581.44元、失業(yè)保險(xiǎn)金36.34元、醫(yī)療保險(xiǎn)金148.36元、住房公積金360元，實(shí)發(fā)工資為8983.86元，按目前的起征點(diǎn)，李明當(dāng)月繳納個(gè)稅為1021.77元，最后領(lǐng)到手里的工資為7962.09元。（京華時(shí)報(bào)）